Thuế doanh nghiệp nước ngoài – quyền lợi và nghĩa vụ tại Việt Nam hiện nay

Việt Nam đang là một trong những nền kinh tế năng động và hấp dẫn nhất khu vực, thu hút hàng tỷ USD vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài mỗi năm. Tuy nhiên, sự phức tạp và thay đổi liên tục của các quy định về thuế doanh nghiệp nước ngoài là thách thức lớn đối với các nhà đầu tư. Để hoạt động bền vững và tối ưu hóa lợi nhuận, việc nắm rõ những quyền lợi được pháp luật bảo hộ và nghiêm túc thực hiện các nghĩa vụ thuế là yêu cầu “sống còn”.

Việt Nam đang là một trong những nền kinh tế năng động và hấp dẫn nhất khu vực

Nghĩa vụ và quyền lợi về thuế thu nhập doanh nghiệp của FDI

Thuế suất phổ thông và điều kiện hưởng ưu đãi thuế cho công ty nước ngoài

Quyền lợi ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nước ngoài là yếu tố hấp dẫn của môi trường đầu tư Việt Nam, nhưng việc hưởng ưu đãi này ngày càng được kiểm soát chặt chẽ theo các văn bản luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam. Các hình thức ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp nước ngoài bao gồm:

• Ưu đãi về thuế suất: Giảm xuống 10% (áp dụng 15 năm), 15% (áp dụng 10 năm) cho các dự án đầu tư vào khu kinh tế, khu công nghệ cao, các ngành nghề ưu tiên.
• Ưu đãi về thời gian miễn, giảm thuế: Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo.

Để được hưởng ưu đãi thuế doanh nghiệp nước ngoài, dự án đầu tư phải đáp ứng các tiêu chí về vốn đầu tư tối thiểu, quy mô sản xuất, lĩnh vực ưu tiên, hoặc địa bàn kinh tế khó khăn theo đúng quy định tại giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (IRC) và phải được cơ quan thuế chấp thuận.

Thủ tục và điều kiện tuân thủ thuế FDI để duy trì ưu đãi

Việc duy trì ưu đãi về thuế cần tuân thủ thuế FDI nghiêm ngặt, nếu doanh nghiệp không đáp ứng một trong các điều kiện ưu đãi trong quá trình hoạt động, cơ quan thuế có quyền thu hồi ưu đãi và truy thu thuế.

1. Đăng ký Kê khai Thuế Điện tử: Bắt buộc kê khai và nộp thuế điện tử.
2. Hồ sơ Kế toán: Duy trì hệ thống sổ sách kế toán theo chuẩn mực Việt Nam (VAS) hoặc chấp nhận chuẩn mực quốc tế (IFRS) nếu được Bộ Tài chính chấp thuận.
3. Sử dụng Hóa đơn Điện tử: Bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử trong giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ.

Quy định về giao dịch liên kết và chống chuyển giá 

Vấn đề Chuyển giá là rủi ro lớn nhất đối với thuế doanh nghiệp nước ngoài. Theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP của Chính phủ đã siết chặt quy định về xác định giá giao dịch liên kết.

Các doanh nghiệp FDI có giao dịch liên kết phải lập và nộp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết bao gồm Hồ sơ Quốc gia, Hồ sơ Tập đoàn Toàn cầu và Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia. Tổng chi phí lãi vay ròng được trừ khi tính TNDN không được vượt quá 30% tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay và chi phí khấu hao.

Thuế nhà thầu nước ngoài và rủi ro thường gặp

Đối với các công ty FDI đã có tư cách pháp nhân tại Việt Nam, Thuế là nghĩa vụ thuế quan trọng nhất.

Thuế nhà thầu nước ngoài là cơ chế áp dụng cho các nhà thầu nước ngoài không thành lập pháp nhân tại Việt Nam nhưng có thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ, bản quyền, lãi vay, hoặc bán hàng kèm dịch vụ tại Việt Nam.

Phạm vi áp dụng và các loại thu nhập chịu thuế nhà thầu nước ngoài 

• Dịch vụ tư vấn, quản lý, đào tạo.
• Lãi tiền vay, tiền bản quyền.
• Tiền thuê máy móc, thiết bị.
• Bảo hiểm, bảo hiểm lại.

Phương pháp tính FCT: khấu trừ và kê khai

• Phương pháp Khấu trừ: Thuế được tính dựa trên tỷ lệ phần trăm ấn định trên doanh thu chịu thuế (TNDN: 0.1% – 10%; GTGT: 0% – 5%). Tỷ lệ này thay đổi tùy theo loại hình dịch vụ.
• Phương pháp Kê khai: Áp dụng cho nhà thầu đáp ứng điều kiện. Nhà thầu sẽ nộp TNDN theo tỷ lệ 20% trên lợi nhuận và GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Phương pháp Hỗn hợp: Áp dụng GTGT theo phương pháp khấu trừ và TNDN theo tỷ lệ phần trăm ấn định.

Các sai sót và rủi ro phổ biến khi khai FCT

• Không áp dụng DTA: Nhiều doanh nghiệp không tiến hành thủ tục thông báo áp dụng Hiệp định Tránh đánh thuế hai lần dẫn đến nộp thuế FCT toàn bộ, bỏ lỡ quyền lợi thuế doanh nghiệp nước ngoài được miễn/giảm.
• Phân loại sai dịch vụ: Áp dụng nhầm tỷ lệ ấn định FCT.
• Không tính FCT cho hàng hóa kèm dịch vụ: Các giao dịch bán hàng hóa nhưng có kèm dịch vụ lắp đặt, giám sát kỹ thuật tại Việt Nam mà không tính FCT cho phần dịch vụ.

Tối ưu hóa quyền lợi: Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và FMT

Để tối ưu hóa thuế doanh nghiệp nước ngoài, nhà đầu tư cần tận dụng tối đa các ưu đãi

Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

Việt Nam hiện đã ký kết hơn 80 Hiệp định Tránh đánh thuế hai lần với các quốc gia và vùng lãnh thổ. DTA là giải pháp pháp lý để giảm thiểu nghĩa vụ thuế.DTA quy định loại thu nhập nào sẽ được miễn thuế, loại nào được giảm thuế.

Để được hưởng ưu đãi thuế theo DTA, công ty nước ngoài phải nộp Hồ sơ thông báo áp dụng DTA cho cơ quan thuế Việt Nam. Hồ sơ phải kèm theo Giấy chứng nhận cư trú thuế do cơ quan thuế tại nước đối tác cấp. Đây là một trong những quyền lợi thuế doanh nghiệp nước ngoài mà các công ty cần phải chủ động yêu cầu.

Tác động của thuế tối thiểu toàn cầu lên ưu đãi thuế cho công ty nước ngoài

GMT là quy tắc này đảm bảo các tập đoàn đa quốc gia có doanh thu trên €750 triệu phải nộp thuế suất thực tế tối thiểu là 15% tại mọi quốc gia. Ưu đãi thuế TNDN suất thấp mà Việt Nam cấp trước đây cho các dự án FDI lớn gần như mất đi giá trị. Công ty mẹ sẽ phải nộp khoản thuế bổ sung tại nước sở tại để bù vào mức 15%.

Chính phủ Việt Nam đã ban hành các Nghị quyết về việc thành lập Quỹ Hỗ trợ Đầu tư để hỗ trợ tài chính cho các công ty bị ảnh hưởng bởi GMT. Hỗ trợ này được thực hiện thông qua các hình thức phi thuế doanh nghiệp nước ngoài, chẳng hạn như hỗ trợ đào tạo nhân lực, chi phí R&D, và phát triển hạ tầng. 

XEM THÊM: Công ty có vốn đầu tư nước ngoài

Các câu hỏi thường gặp về thuế doanh nghiệp nước ngoài và quy trình tuân thủ

Giải đáp các câu hỏi thực tiễn nhằm nâng cao khả năng tuân thủ thuế FDI của doanh nghiệp.

Khi nào công ty FDI phải lập hồ sơ giao dịch liên kết?

Doanh nghiệp có giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế cần phải lập và lưu trữ hồ sơ giao dịch liên kết. Ngay cả khi doanh nghiệp được miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết, doanh nghiệp vẫn phải kê khai thông tin giao dịch liên kết trên Tờ khai Quyết toán Thuế TNDN. Hồ sơ giao dịch liên kết phải hoàn thành trước thời điểm nộp Tờ khai Quyết toán TNDN.

Công ty nước ngoài cung cấp dịch vụ xuyên biên giới có cần đăng ký mã số thuế tại Việt Nam không?

Nếu nhà thầu nước ngoài tự kê khai và nộp FCT, thì bắt buộc phải đăng ký mã số thuế nhà thầu. Nếu bên Việt Nam khấu trừ và nộp thay, nhà thầu nước ngoài không cần đăng ký mã số thuế riêng.

Doanh nghiệp cần làm gì khi bị cơ quan thuế Việt Nam thanh tra về thuế doanh nghiệp nước ngoài?

1. Chủ động chuẩn bị hồ sơ và đảm bảo tất cả hồ sơ giao dịch liên kết, chứng từ đầy đủ và hợp lệ.
2. Xem xét lại các giao dịch rủi ro, đặc biệt là giao dịch liên kết, FCT và các điều kiện hưởng ưu đãi.
3. Cung cấp thông tin theo yêu cầu, nhưng nên thông qua người đại diện pháp lý để đảm bảo mọi giải trình đều có căn cứ pháp luật chặt chẽ.
4. Sử dụng Dịch vụ Luật sư để giúp giảm thiểu rủi ro bị ấn định hoặc truy thu.

Các chi phí nào của công ty nước ngoài thường bị loại trừ khi tính thuế TNDN?

• Chi phí không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Chi phí vượt giới hạn quy định.
• Chi phí của giao dịch liên kết không tuân thủ nguyên tắc thị trường.

Quyền lợi hoàn thuế GTGT của công ty FDI được quy định như thế nào?

Công ty FDI, đặc biệt là các công ty sản xuất xuất khẩu hoặc dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn xây dựng cơ bản, có quyền được hoàn thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng điều kiện. Tuy nhiên, quá trình hoàn thuế đòi hỏi sự tuân thủ thuế FDI rất cao về hồ sơ, chứng từ, và thường phải trải qua quá trình kiểm tra trước hoặc kiểm tra sau hoàn thuế.

Hãng Luật Quốc Tế Tự Do: Đồng hành cùng doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam

Công ty Luật TNHH Hãng Luật Quốc Tế Tự Do cung cấp các giải pháp pháp lý và thuế chuyên nghiệp

Thuế doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam vừa mở ra cơ hội ưu đãi thuế cho công ty nước ngoài hấp dẫn, vừa đặt ra các nghĩa vụ tuân thủ nghiêm ngặt theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam và chuẩn mực quốc tế. Đặc biệt, những thay đổi về giao dịch liên kết và thuế tối thiểu toàn cầu đòi hỏi nhà đầu tư phải có sự chuẩn bị và thích ứng linh hoạt.

Công ty Luật TNHH Hãng Luật Quốc Tế Tự Do cung cấp các giải pháp pháp lý và thuế chuyên nghiệp, chính xác, giúp doanh nghiệp FDI:

1. Rà soát và hoàn thiện hồ sơ thuế, đặc biệt là Hồ sơ Giao dịch liên kết và thủ tục áp dụng DTA.
2. Hướng dẫn tận dụng các quyền lợi ưu đãi hợp pháp, bao gồm cả các hỗ trợ phi thuế sau khi áp dụng GMT.
3. Đại diện doanh nghiệp trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế, giải quyết các tranh chấp về FCT và truy thu thuế.

Thông tin liên hệ Hãng Luật Quốc Tế Tự Do 

Liên hệ ngay với Công ty Luật TNHH Hãng Luật Quốc Tế Tự Do để nhận được sự tư vấn chuyên sâu

Công ty: Hãng Luật Quốc Tế Tự Do 

Hotline: 0901 109 768. 

Email: lsdangvandung@gmail.com.

Hãy liên hệ ngay với Công ty Luật TNHH Hãng Luật Quốc Tế Tự Do để nhận được sự tư vấn chuyên sâu. Với kinh nghiệm chuyên sâu trong lĩnh vực thuế, chúng tôi mang đến giải pháp giúp doanh nghiệp vững vàng và phát triển tại thị trường Việt Nam về mặt pháp lý.